一、什么是亂賬？

　　亂賬，一般是企業(yè)經(jīng)營活動的賬務(wù)處理不規(guī)范，長期積累導(dǎo)致賬目混亂，造成記載事項與事實不符，賬面信息不能正確反映企業(yè)經(jīng)營情況的現(xiàn)象。最常見到有這幾種情況：

　　1、賬實不符：有賬無實、有實無賬、賬實不匹配

　　2、賬賬不符：總賬與明細賬不符，業(yè)務(wù)賬與財務(wù)賬不符

　　3、賬亂，管理亂，有些對外的報表比較規(guī)范，但是內(nèi)部管理需要的精細化核算做的不到位。

所謂亂賬是指不正確、不真實的賬目，一般有以下幾個原因造成的。

1、企業(yè)的經(jīng)營活動的會計記錄不正確、不真實的賬目。

2、由于曾經(jīng)更換過多個會計賬目處理上亂七八糟，很多科目的入的都不正確，

二、一般需要清理亂賬的情況有哪些？

　　1、企業(yè)管理升級，比如有的企業(yè)原來不太注重管理，慢慢的也開始認識到管理的重要性；

　　2、個人履新，換新工作后，成為了了亂賬的“接盤俠”；

　　3、擬上市、擬掛牌，很多企業(yè)在準備上市或者掛牌之前，都必須要做賬務(wù)梳理；

　　4、企業(yè)發(fā)生并購，財務(wù)人員被外派到新并購的公司的情況。

三、亂賬清理的方法？

　　檢查基礎(chǔ)工作

　?、賾{證記錄是否正確

　?、谠紗螕?jù)是否齊全

　?、圪~簿登記是否合規(guī)

　　在檢查過程中，把發(fā)現(xiàn)的問題及時整理記錄下來。建議除非非常明顯的錯誤，先不要急于調(diào)整賬面，先以備查表的形式提出一個處理方案，或者提出財務(wù)的意見，匯報給上級領(lǐng)導(dǎo)，等待批示以后再做處理。

　　貨幣資金清理

　　現(xiàn)金、銀行、其他票據(jù)等，這幾個科目的清理，可以使用excel表格來做，使用用排序、匹配很多功能，這樣可以提高工作效率。

　　往來款清理

　　清理往來款的首要工作就是財務(wù)要清理往來賬的余額，我們通常沒有必要查看每一筆業(yè)務(wù)，我們可以按以下的方法進行適當?shù)氖崂恚?/span>

　　1、先總賬系統(tǒng)里面導(dǎo)出一份往來分析表，從表上找到余額數(shù)相等或接近，但是借貸方向又相反的明細，把這些往來明細作為重點懷疑對象，找相關(guān)的業(yè)務(wù)人員回憶，去求證業(yè)務(wù)的來龍去脈，查看是不是同一家客戶即登記了應(yīng)收又登記了預(yù)收，這種情況可以跟客戶進一步核實后，調(diào)整賬面。

　　2、還可以結(jié)合賬齡和公司的收款政策進行比較，對于超出合理賬期的往來余額，與業(yè)務(wù)人員溝通，了解業(yè)務(wù)的真實情況，對于這個有可能是壞賬和呆賬的，可以像管理層建議，如果是壞賬的，匯算清繳時做資產(chǎn)損失的稅前扣除；如果是呆賬，建議采取催討機制。

　　3、還可以從開票系統(tǒng)里導(dǎo)出以前的開票記錄，排序后，與賬務(wù)系統(tǒng)里有發(fā)生額或余額的單位進行對比，看看是否存在不合理的客戶，如果有這個差異比較大的，要重點對差異部分進行分析。

　　經(jīng)過以上幾個步驟的檢查之后，就可以分科目清理：

　　應(yīng)收賬款清理

　　1、整理對賬單

　　2、發(fā)對賬單并收回執(zhí)

　　3、檢查回執(zhí)情況

　　①回執(zhí)并確認余額 ，這是最好的情況。

　?、诨貓?zhí)但不確認余額

　　第一種可能：會計科目設(shè)置不清晰，往來明細混亂，同一家客戶，應(yīng)收單位也有這個客戶，預(yù)收單位也有這個客戶。

　　第二種可能：客戶反饋說已經(jīng)支付了貨款，但是我們公司沒有收到。

　　需要查明對方的支付方式，是不是存在銷售人員收取了現(xiàn)金沒有交到公司的情況，或者銷售人員收回來的現(xiàn)金，記錯了客戶名稱，把A那里收到的貨款說成了B的貨款，財務(wù)掛錯了應(yīng)收賬款的客戶名稱。

　　第三種可能：客戶反饋根本就沒有收到對賬函發(fā)生額對應(yīng)業(yè)務(wù)的貨物

　　第四種可能：收到貨物但是價格有問題，我們經(jīng)常遇到這種客戶，在跟他對賬的時候，業(yè)務(wù)人員口頭答應(yīng)給他優(yōu)惠，但是對賬函里面沒有體現(xiàn)優(yōu)惠等等一些情況；

　　第五種可能：收到貨物的數(shù)量不對，還要搞清楚到底是倉庫少發(fā)還是物流的問題。

　　第六種可能：在公司系統(tǒng)里面出現(xiàn)同一家客戶出現(xiàn)多個名稱，或者同一集團公司的總公司與其下屬公司掛錯往來。

　　在企業(yè)里面經(jīng)常出現(xiàn)的一種情況，銷售業(yè)務(wù)人員談了一個客戶某某有些公司，然后他就在這個系統(tǒng)里往里輸這個客戶信息的，比如是“北京市某某公司”，然后過幾天客戶的信息發(fā)過來了。合同上面填寫的信息是北京某某公司，系統(tǒng)里面錄入的就多了“市”這個字，隨后業(yè)務(wù)員他又錄入了一個正確的，原來錄錯的也沒刪，這樣系統(tǒng)相似的名字就有兩個，使用的過程中很容易混淆，這兩個本來是一家客戶，結(jié)果這樣一來，企業(yè)的應(yīng)收款、預(yù)收款都容易出現(xiàn)差錯。

　　第七種可能：同一個集團公司的總公司與其分公司掛錯往來，在業(yè)務(wù)人員的眼中，他們都屬于一個集團公司，他就認為這都完全是一個公司，但是我們財務(wù)記賬來說我們是要分出的，集團總公司就是總公司的，分公司的就是分公司的。由于業(yè)務(wù)人員不區(qū)分，經(jīng)常把總公司與分公司的往來明細混淆，導(dǎo)致最后的往來賬混亂。

　?、蹮o回執(zhí)

　　看客戶是否存在：如果經(jīng)查明客戶根本就不存在的，有可能是個別銷售人員為了謀利而虛設(shè)客戶的舞弊行為。

　　真實存在的客戶：人去樓空、無力還款

　　預(yù)付賬款清理

　　1、清理程序與應(yīng)收賬款基本一致；

　　2、重點關(guān)注：公司是否已經(jīng)收到貨物或者業(yè)務(wù)是否正常開展

　　其他應(yīng)收款清理：

　　1、內(nèi)部：內(nèi)部員工借款，備用金；外部：押金、保證金等；

　　2、重點關(guān)注：借據(jù)、押金條等手續(xù)是否齊全，是否到期未收

　　應(yīng)付款清理

　　1、重點關(guān)注：應(yīng)付款項會計科目出現(xiàn)借方余額的情況；

　　2、是否存在長期掛賬且確實無法支付的款項

　　固定資產(chǎn)清查

　　1、實地盤點：自查與復(fù)查相結(jié)合，分類盤點，查明基本情況、使用方向、使用狀態(tài)、變動情況等

　　2、核對賬實是否相符：要把實物盤點同賬目清理結(jié)合起來，以物對賬、以賬查物，重點關(guān)注是盤盈、盤虧的情況。

　　3、編制并呈批清查報告：針對賬實差異，提出財務(wù)處理意見和固定資產(chǎn)管理的合理化建議。

　　4、登記固定資產(chǎn)卡片，做賬務(wù)處理；重新編碼，登記固定資產(chǎn)電子卡片，根據(jù)批示結(jié)果，做賬務(wù)處理。

亂賬清理

1、現(xiàn)金盤點

（1）檢查現(xiàn)金日記賬、總賬及會計報表現(xiàn)金項目，核對余額是否相符。

（2）盤點清查日實有庫存現(xiàn)金，填寫現(xiàn)金盤點表。

（3）將原賬面數(shù)與盤點數(shù)比較，如有差額，分析其成因，屬于賬務(wù)處理錯誤的，作會計技術(shù)性差錯處理，調(diào)整原賬面數(shù)；非屬于賬務(wù)處理錯誤的，為清查差異。

（4）若有充抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)金支票、未作報銷的原始憑證，需在清查表中備注說明。

（5）對于非記賬本位幣的現(xiàn)金，檢查其采用的折算匯率是否正確。

2、銀行存款

（1）檢查銀行存款日記賬、總賬及會計報表銀行存款余額，并核對是否相符。

（2）取得每個銀行存款賬戶的對賬單，分別編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，如銀行存款日記賬與對賬單有差額并且是未達賬項所致，應(yīng)逐筆落實未達賬項的形成原因、時間、金額以及資產(chǎn)清查基準日后的進賬情況，對長期掛賬的未達賬項應(yīng)查明原因，或取得相關(guān)依據(jù)后進行處理，屬于賬務(wù)處理錯誤的，作會計技術(shù)性差錯處理，調(diào)整原賬面數(shù)；非屬于賬務(wù)處理錯誤的，為清查變動數(shù)；如銀行存款日記賬與對賬單有差額并且非未達賬項所致，應(yīng)作會計技術(shù)差錯處理，調(diào)整原賬面數(shù)。

（3）對定期存款或限定用途的存款要查明情況，在清查表中的備注說明。

（4）對于非記賬本位幣的銀行存款，檢查其采用的折算匯率是否正確。

3、有價證券

（1）檢查明細賬、總賬及會計報表數(shù)，核對余額是否相符。

（2）盤點庫存有價證券，并編制盤點表，確定其權(quán)屬，并倒軋截止2006年12月31日余額即盤點倒軋數(shù)。

（3）將原賬面數(shù)與盤點倒軋數(shù)比較，如有差額，分析其成因，屬于賬務(wù)處理錯誤的，作會計技術(shù)性差錯處理，調(diào)整原賬面數(shù)；非屬于賬務(wù)處理錯誤的，為清查變動數(shù)。

4．暫付款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款

（1）檢查明細賬、總賬數(shù)及會計報表數(shù)，核對余額是否相符、方向是否正確。

貨幣資金

（2）對賬：應(yīng)收（暫付）外部單位款項應(yīng)可采取包括發(fā)函詢證在內(nèi)的方法，確認余額；對應(yīng)收（暫付）內(nèi)部單位款項應(yīng)主動與對方對賬。對于無法與對方確認的金額，應(yīng)查明原因，屬于賬務(wù)處理錯誤的，應(yīng)作會計技術(shù)性差錯處理，調(diào)整原賬面數(shù)；對于預(yù)計無法收回的金額，應(yīng)由中介機構(gòu)出具經(jīng)濟鑒證確認損溢，作清查變動處理。

（3）對于備用金，可參照現(xiàn)金的方法確認余額。

（4）編制賬齡分析表。

5、材料（庫存材料）、產(chǎn)成品

（1）檢查庫存材料（庫存材料）、產(chǎn)成品的明細賬、總賬數(shù)及會計報表數(shù)，核對余額是否相符。

（2）檢查財務(wù)部門材料（庫存材料）、產(chǎn)成品明細賬余額與物資管理部門的登記賬余額進行核對。

（3）盤點清查日實有材料（庫存材料）、產(chǎn)成品，填寫材料（庫存材料）、產(chǎn)成品盤點表，并倒軋截止2006年12月31日余額即盤點倒軋數(shù)。

（4）將原賬面數(shù)與盤點倒軋數(shù)比較，如有差額，分析其成因，屬于賬務(wù)處理錯誤的，作會計技術(shù)性差錯處理，調(diào)整原賬面數(shù)；非屬于賬務(wù)處理錯誤的，為清查變動數(shù)

6、固定資產(chǎn)明細賬

（1）檢查固定資產(chǎn)的分類是否正確。

（2）檢查明細賬數(shù)、總賬數(shù)及會計報表余額，核對是否相符。

（3）盤點清查日固定資產(chǎn)，填制固定資產(chǎn)電子卡片，并倒軋截止2006年12月31日余額即盤點倒軋數(shù)。

（4）將原賬面數(shù)與盤點倒軋數(shù)比較，如有差額，分析其成因，屬于賬務(wù)處理錯誤的，作會計技術(shù)性差錯處理，調(diào)整原賬面數(shù)；非屬于賬務(wù)處理錯誤的，為清查變動數(shù)。

7、應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財政專戶款

（1）檢查應(yīng)繳預(yù)算款的明細賬、總賬數(shù)及會計報表數(shù)余額，并核對相符。

（2）檢查各項目的行政事業(yè)單位收款收據(jù)及上繳財政的一般繳款書，復(fù)核應(yīng)繳未繳數(shù)金額。

（3）將原賬面數(shù)與收款收據(jù)合計數(shù)或一般繳款書比較，如有差額，分析其成因，屬于賬務(wù)處理錯誤的，作會計技術(shù)性差錯處理，調(diào)整原賬面數(shù)；非屬于賬務(wù)處理錯誤的，為清查變動數(shù)。

（4）編制應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財政專戶款清查明細表。

8、暫存款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款

（1）檢查明細賬、總賬數(shù)及會計報表數(shù)，核對余額是否相符、方向是否正確。

（2）對賬：應(yīng)付（暫存）外部單位款項應(yīng)可采取包括發(fā)函詢證在內(nèi)的方法，確認余額；對應(yīng)付（暫存）內(nèi)部單位款項應(yīng)及時處理對方單位對賬。對于無法與對方確認的金額，應(yīng)查明原因，屬于賬務(wù)處理錯誤的，應(yīng)作會計技術(shù)性差錯處理，調(diào)整原賬面數(shù)；對于預(yù)計確實無需支付的金額，可由中介機構(gòu)出具經(jīng)濟鑒證確認損溢，作清查變動處理。

（3）編制賬齡分析表。

9、固定基金

（1）檢查明細賬、總賬數(shù)及會計報表數(shù)，核對是否相符。

（2）檢查固定基金是否與固定資產(chǎn)金額相符。

根據(jù)上述核對，編制一張明細單，清晰反映出所記賬項是否真實、準確，是否漏記多記錯記，為以后做帳的時候延續(xù)條理清楚。